Zdaňovanie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti predstavuje pre prenajímateľov neľahký oriešok, pretože právna úprava nie je pre všetkých prenajímateľov rovnaká a je v prvom rade potrebné rozlišovať to, či prenajímateľom je fyzická osoba alebo právnická osoba.
Ak je prenajímateľom fyzická osoba, možnosti zdaňovania príjmu z prenájmu nehnuteľnosti závisia od ďalších okolností, ktorými sú napríklad to, či
- prenájom nehnuteľnosti prevádzkovaný na základe živnosti alebo bez živnosti a
- prenajímateľ zaradí prenajímanú nehnuteľnosť do tzv. obchodného majetku alebo nie.
Na správne rozhodnutie, za akých okolností bude prenajímateľ - fyzická osoba - svoju nehnuteľnosť prenajímať, má v neposlednom rade vplyv aj to, či a kedy plánuje prenajímateľ svoju nehnuteľnosť predať.
V prípade prenajímateľov právnických osôb má na príjem z prenájmu nehnuteľnosti najväčší vplyv to, či je prenajímateľom podnikajúci daňový subjekt, alebo či ide o neziskovú spoločnosť.
V každom prípade ide o legislatívne náročnú právnu úpravu, ktorú som sa ako autor tejto publikácie snažil uchopiť tak, že som spracoval 6 základných možných režimov zdaňovania príjmu z prenájmu (4 pre fyzickú osobu a 2 pre právnickú osobu), pričom pri každom z nich som sa pozrel na nasledovné dielčie otázky:
- Vedenie účtovníctva alebo daňovej evidencie
- Oslobodenie príjmu z prenájmu nehnuteľnosti od dane
- Daňová uznateľnosť vynaložených výdavkov
- Paušálne daňové výdavky
- Odpočítanie daňovej straty
- Uplatnenie nezdaniteľnej časti
- Sadzba dane
- Predaj nehnuteľnosti
- Oslobodenie príjmu z predaja nehnuteľnosti od dane
- Registrácia k dani z príjmov z titulu prenájmu nehnuteľnosti
- Podanie daňového priznania
Súčasťou publikácie je základná prípadová štúdia prenájmu nehnuteľnosti zo strany fyzickej osoby ako aj príklad daňovej evidencie, ktorú môžu viesť fyzické osoby namiesto vedenia účtovníctva.
S pozdravom
JUDr. Ing. Peter Schmidt
Autor odbornej online knihy
O autorovi
JUDr. Ing. Peter Schmidt
Pracuje ako daňový poradca. Špecializuje sa predovšetkým na oblasť daňových kontrol a daňových sporov ako aj na oblasť dane z pridanej hodnoty.
Okrem toho pôsobí ako:- člen metodicko-legislatívnej komisie Slovenskej komory daňových poradcov pre správu daní
- člen metodicko-legislatívnej komisie Slovenskej komory daňových poradcov pre daň z pridanej hodnoty
Vyštudoval Právnickú fakultu Univerzity Komenského v Bratislave a Fakultu hospodárskej informatiky Ekonomickej univerzity v Bratislave, odbor účtovníctvo a audítorstvo. Daňovému poradenstvu sa začal venovať od roku 2007. Od roku 2013 je certifikovaný daňový poradca.